出口退税的必知要点

出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，根本不用算，也不用管，需要计算和理解的，只有退税，这也是我们把出口货物退（免）税简称为出口退税的原因。

1. 基本概念

1、出口货物退（免）税是在G 际贸易业务中，对我G 报关出口的货物退还或免征在G 内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。

2、出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。

值得注意的是，出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额；其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数，原因就是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。

2. 核心理念

1、对出口产品退税是一个“G 际惯例”而非“政策优惠”。G 家将出口货物出口前在G 内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入G 际市场，有效地避免G 际双重课税。企业退税的实质是退G 内生产流转环节已征增值税，来料加工退G 内料件G 内劳务已征增值税。

2、出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本G 货物在G 际市场的竞争力。

3、公平税负原则：为了保证各G 商品在参与G 际贸易时能够公平竞争，消除因各G 税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各G 按照G 际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进G 际贸易的发展。

4、零税率原则：征多少，退多少。G 家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是17%，G 家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口呢，退税率就高点，控制出口呢，退税率就低点。退税率为0，就是不免不退了。

3. 主要类型

1、又免又退

一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。

2、只免不退

如果出口的货物没有进项，自然是只免销项，进项没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况。只免不退，就达到了税负归零的目的。

3、不免不退

针对的是不鼓励出口的货物。比如原油，自己都不够用，还得进口，能让你出口就不错了，就不要想出口退税的事了，想想那些禁止出口的货物。