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小微企业减免税新规实施办法出台 所得税这样算

发布人:管理员 发布时间:2019-12-27 13:10:28 点击:59

全民创业、大众创业”正持续推动,8月19日的G 务院办公厅常务会又决策,将对小型微利企业递减征缴所得税的年应纳税额限制由20万余元提高30万余元。

  见到这则信息,许多人到思索“实行時间从2015年10月1日起止到2017年12月31日”,在以本年度个人所得为测算企业的状况下,该如何解决当初的个人所得税事宜?

  伴随着G 家财政部、G 税总局[新浪微博]《有关进一步扩张小型微利企业个人所得税政策优惠范畴的通告》(税务总局〔2015〕99号)于前不久公布,“自2015年10月1日起止2017年12月31日,对年应纳税额在20万余元到30万余元(含30万余元)中间的小型微利企业,其个人所得减征50%记入应纳税额,按20%的征收率交纳所得税”、“其2015年10月1日至2015年12月31白天的个人所得,依照2015年10月1今后的运营月数占其2015本年度运营月数的占比测算”等要求,使实际结转2015本年度不一样时间段的应纳税额的方式足以确立。但真实记税时,却也有几个必须理清的事宜。

  一、小型微利企业的个人所得税政策优惠

  “满足条件的小型微利企业”是所得税中的一类特殊经营者,《所得税法》以及条例全文要求,从业國家非限定和严禁制造行业,本年度应纳税额不超出30万余元,从事总数不超出100人,总资产不超出3000万余元的制造业企业;从事总数不超出80人,总资产不超出1000万余元的别的公司,为“满足条件的小型微利企业”,可用20%的特惠征收率。

  在操作实务中被称作“小中小企业”则就是指年应纳税额不超出一定额度,在享有降低征收率(减征20%征收率)的基本上,还给与其个人所得减征50%记入应纳税额的递减缴税特惠的的小型微利企业。依照G 家财政部、G 税总局《有关小型微利企业个人所得税政策优惠的通告》(税务总局〔2015〕34号)要求,从2015年起,享有此项特惠的应纳税额限制为20万余元。不久公布的税务总局〔2015〕99号文档又要求从2015年10月起,限制提高至30万余元。

  二、缴税本年度定义及年应纳税额

  民法要求,公司每一缴税本年度的收益总金额,扣减不征税收入、不征税收入、各类扣减及其容许填补的之前年度亏本后的账户余额,为应纳税额。

  所得税按缴税本年度测算。缴税本年度自阳历1月1日起止12月31日止。公司在一个缴税本年度正中间开张,或是停止生产经营,使该缴税本年度的具体经营期不够十二个月的,理应因其具体经营期为一个缴税本年度。公司依规结算时,理应以结算期内做为一个缴税本年度。

  三、新政策对2015年所得税计算的危害

  因为民法要求“所得税按缴税本年度测算。缴税本年度自阳历1月1日起止12月31日止”,而税务总局〔2015〕99号文档则要求从2015年10月起,本年度应纳税额不超出30万余元的享有“小中小企业”的递减缴税特惠,那麼在2015年1月至9月,能享有“小中小企业”的递减缴税特惠的本年度应纳税额依然为不超出20万余元。这样一来,就出現“一个本年度中以2个收入额规范来判断可否递减缴税”的局势。

  (一)公司年应纳税额超出30万余元的,可用25%的税额计算公式应交所得税。

  (二)满足条件的小型微利企业,年应纳税额不超出20万余元(含)的,仍然按税务总局〔2015〕34号文档实行,将要个人所得递减记入年应纳税额,可用20%的税额计算公式应交所得税。

  (三)从2015年10月起,满足条件的小型微利企业,年应纳税额在20万余元到30万余元(含)中间的,将个人所得递减记入年应纳税额,可用20%的税额计算公式应交所得税。

  例示1:某小型微利企业2015年应纳税额为24万余元,其2015本年度应交所得税为4.2万余元,实际测算以下:

  计算方法一(按段立即测算具体应交税额):

  (1)2015年1~9月应缴个人所得税额:

  应纳税额=24(万)&pide;12(月)×9(月)=18万余元

  应交所得税=18万余元×20%=3.6万余元

  (2)2015年10~12月应缴个人所得税额:

  应纳税额=24(万)&pide;12(月)×3(月)=6万余元

  应交所得税=6万余元×50%×20%=0.6万余元

  (3)2015本年度具体应缴个人所得税额:

  3.6万余元+0.6万余元=4.2万余元

  计算方法二(为申报所得税申报表而间接性测算具体应交税额):

  (1)2015本年度未享有一切特惠的应缴个人所得税额:

  24(万)×25%=6万余元

  (1)2015本年度享有小型微利企业征收率特惠的减免税:

  24(万)×5%=1.2万余元

  (2)2015本年度享有减少征收率和递减缴税特惠的减免税:

  24(万)&pide;12(月)×3(月)×50%×20%=0.6万余元

  (3)2015本年度具体应缴个人所得税额:

  6万-(1.2万+0.6万)=4.2万余元

  因为预缴税款是按当初总计营业利润与一部分纳税调整融合测算的具体盈利总计额度测算应缴个人所得税额,因而,不可以简易的将四季度的盈利立即套入“降低征收率和递减缴税”的方式记税,而应依照2015年10月1今后的运营月数占其2015本年度运营月数的占比测算10月至12月的个人所得。

  例示2:某小型微利企业2015年1~9月累计盈利21万余元,10~12月累计盈利12万余元,2015年总计资产总额33万余元扣减可填补的之前年度亏本8万余元,具体盈利总计额度为25万余元,在2016本年度1月预缴税款2015年四季度所得税时:

  (1)2015年1~9月应缴个人所得税额:

  25(万)×9/12×20%=18.75(万)×20%=3.75万余元

  (2)2015年10~12月应缴个人所得税额:

  25(万)×3/12×50%×20%=0.625万余元

  (3)2015本年度全年度应缴个人所得税额:

  3.75(万)+0.625(万)=4.375万余元

  (4)预缴税款2015年四季度所得税

  将全年度应交所得税4.375万余元扣减“具体已预缴税款的个人所得税额”,即是“本季度具体需补(退)个人所得税额”。

  例示3:某小型微利企业2015年4月开张,4~12月应纳税额为27万余元,则该公司2015年的应纳税额就为27万余元,并非将27万余元按9月再换算出12月的应纳税额36万余元。其2015年10月1今后的运营月数为3月,2015本年度运营月数为9月,2015本年度应交所得税为4.5万余元,实际测算以下:

  (1)2015年4~9月应缴个人所得税额:

  27(万)×6/9×20%=18(万)×20%=3.6万余元

  (2)2015年10~12月应缴个人所得税额:

  27(万)×3/9×50%&t imes;20%=9万×50%×20%=0.9万余元

  (3)2015本年度全年度应缴个人所得税额:

  3.6(万)+0.9(万)=4.5万余元

  例示4:某公司2015年11月开张,11月至12月的应纳税额为28万余元,则该公司2015年的应纳税额就为28万余元,2015年10月1今后的运营月数和2015本年度运营月数均为2月,其2015本年度应交所得税为2.8万余元,实际测算以下:

  28(万)×2/2×50%×20%=2.8万余元

  根据左右好多个实例的测算,基础能够 把握税务总局〔2015〕99号文档及税务总局〔2015〕34号文档针对“小中小企业”应交所得税计算的对接,非常是2个文档要求的政策优惠的应用。而执行税务总局〔2015〕99号文档要求优惠促销现行政策,重要有二点:

  一是,依照2015年10月1今后的运营月数占其2015本年度运营月数的占比测算其2015年10月至12月间的个人所得。

  二是,公司在一个缴税本年度正中间开张,或是停止生产经营,使该缴税本年度的具体经营期不够十二个月的,理应因其具体经营期为一个缴税本年度,请别把不够十二个月的应纳税额按具体运营月去换算出十二个月的应纳税额。

三是,一个公司可否享有降低征收率和递减缴税的“小中小企业”特惠,其应纳税额指标值是其本年度所有应纳税额,并非以扣减2015年10月至12月的个人所得后的账户余额,再做为年应纳税额来分辨别的月是不是超出20万余元。换句话说,2015本年度应纳税额不超出30万余元但高于20万余元的,全年度可享有降低征收率(减征20%征收率)的特惠,但只能10月至12月的个人所得能够 享有递减缴税(个人所得减征50%记入应纳税额)的特惠,别的月的个人所得则不可以享有递减缴税的特惠。

  表明事宜:因为新政策出台的调节,在2016年1月怎样申报2015年四季度的《所得税月(季)度预缴税款所得税申报表》,需等候G 税总局公布有关申报表明的填补文档,对G 税总局2015年第31号公示的申报要求开展改动后,再上述申报。但小编能够 毫无疑问的是,申报表明针对销售毛利超出30万余元的预缴税款申请,将改成“预缴税款时总计具体销售毛利超出30万余元的,应终止享有递减缴税政策优惠而改按25%的征收率预缴税款所得税”,而并非简易效仿2015年第31号公示“应终止享有递减缴税政策优惠而改按20%的征收率预缴税款所得税”的申报表明。(来源于:中G 税务报)

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